La ejecución del crédito tributario: estudio de la autotutela ejecutiva de la administración a luz de la comparación jurídica y del drecho a un proceso equitativo

Abstract

[ES]Esta tesis doctoral trata sobre la autotutela ejecutiva de la Administración respecto al crédito tributario. Se identifican las características, el fundamento y clasificación de la autotutela administrativa, y se destaca el procedimiento de apremio como manifestación de la autotutela ejecutiva de la Administración Tributaria. También se destaca la compatibilidad de la autotutela con las reservas de jurisdicción y con la exclusividad de jurisdicción, considerado el carácter subsisiario de la heterotutela judicial. A continuación, se explica cómo se ejecuta el crédito tributario en los países de Common Law (Inglaterra, Gales, Irlanda del Norte, Escocia y Estados Unidos) y en los de Civil Law (Francia, Italia, España y Portugal), así como en Brasil, y, de este modo, se identifican modelos puros de autotutela o heterotutela ejecutiva y el modelo combinado. También se profundiza en el estudio del principio del proceso equitativo o debido proceso legal, analizando su origen en las proclamaciones de derechos humanos y su constitucionalización como derecho fundamental. Se destaca la importancia del respeto a las garantías procesales en el procedimiento administrativo y en el control judicial. En conclusión, se señala que la ejecución administrativa es válida cuando se cumplan los siguientes requisitos durante la vía administrativa: título y período ejecutivo, procedimiento que garantice el apercibimiento previo, notificación de los actos y seguimiento por parte del deudor, impugnabilidad y control del procedimiento por la propia administración. Además, su validez depende de la posibilidad de control judicial con las siguientes garantías: acceso libre del ejecutado o tercero perjudicado al Poder Judicial sin las condiciones de agotamiento de la vía administrativa y de garantía, amplitud material más allá del carácter revisor y sin límites legales, y plenitud de las facultades cautelares en presencia de fumus boni iuris.

[EN]This doctoral thesis deals with the enforceable self-judgement of the administration with respect to the tax credit. The characteristics, basis and classification of administrative self-judgement are identified, and the enforcement procedure is highlighted as a manifestation of the Tax Administration. It also highlights the compatibility with the reservation of jurisdiction and exclusivity, taking into account the subsidiary nature of jurisdiccion. It then explains how tax claims are enforced in Common Law countries (England, Wales, Northern Ireland, Scotland and the United States) and in Civil Law countries (France, Italy, Spain and Portugal), as well in Brazil. Thus, pure models of self- or hetero-judgement and the combined model are identified. It also examines the principle of fair trial, analysing its origin in the proclamations of human rights and its constitutionalisation as a fundamental right. The importance of due process in the administrative procedure and in judicial control is highlighted. In conclusion, it is pointed out that administrative enforcement is valid when the following requirements are met during the administrative procedure: title and enforcement period, procedure that guarantees prior warning, notification of the acts and monitoring by the debtor, challengeability and control of the procedure by the administration itself. Moreover, its validity depends on the possibility of judicial control with the following guarantees: free access to the judiciary by the enforced party or injured third party without the conditions of exhaustion of administrative and guarantee procedures, material scope beyond the review nature and without legal limits, and full precautionary powers in the presence of fumus boni iuris.