La imposición patrimonial, sus fundamentos jurídicos y modelos: análisis comparado España/Brasil

Abstract

[ES] La imposición patrimonial emerge como un tema de considerable controversia, que en esta tesis doctoral se aborda mediante una perspectiva jurídica rigurosa. La investigación, de naturaleza dogmática y comparativa, ofrece una aproximación exhaustiva al tema. En lugar de centrarse en los argumentos de índole económica e ideológica, la autora se apoya en los principios generales de la fiscalidad para establecer límites capaces de orientar la tributación patrimonial, teniendo en cuenta las características de universalidad del patrimonio como base imponible autónoma, la continuidad de su hecho imponible y su carácter de recurrencia periódica. Estos principios son el de capacidad económica, que exige tener en cuenta tanto el activo como el pasivo, la preservación de los elementos indispensables para los derechos fundamentales y la moderación de los tipos impositivos, la neutralidad, la igualdad y la simplicidad. La indicación de un nivel confiscatorio objetivo es innovadora, en comparación con la fiscalidad de la renta y del consumo. También señala el papel que pueden desempeñar en esta materia los instrumentos internacionales contra la evasión fiscal y los acuerdos para evitar la doble imposición, con el fin de impedir la fuga de capitales y las cargas excesivas A continuación, la autora explica la imposición sobre el patrimonio global, analizando la historia de este tipo de imposición, teniendo en cuenta la experiencia de los países donde se abandonó, Alemania y Francia, y la de los países que la mantienen, Suiza y Noruega. Expone detalladamente cómo se lleva a cabo la imposición de los elementos patrimoniales singulares, especialmente sobre la propiedad de bienes urbanos y automóviles, en España y Brasil, y cómo se produce la imposición de la riqueza neta en España, estudiando el Impuesto sobre el Patrimonio y el Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas, y el contenido de los proyectos de ley para la tributación de las grandes fortunas en Brasil. Finalmente, realiza un riguroso análisis comparativo de los sistemas de imposición patrimonial en ambos países, identificando las ventajas e inconvenientes de cada uno de ellos de acuerdo con la matriz axiológica de lo que, en un Estado social y democrático de Derecho, constituye una tributación adecuada a los parámetros constitucionales.

[EN] Wealth taxation is emerging as a topic of considerable controversy, which this doctoral thesis addresses from a rigorous legal perspective. The research, which is dogmatic and comparative in nature, offers an exhaustive approach to the subject. Instead of economic and ideological arguments, the author uses the general principles of taxation to establish limits capable of guiding wealth taxation, taking into account the universal nature of wealth as na autonomoux tax base, the continuity of its taxable event and its nature as a periodic recurrence. These principles are that of economic capacity, which requires assets and liabilities to be taken into account, the preservation of the elements indispensable for fundamental rights and the moderation of tax rates, neutrality, equality and simplicity. The indication of an objective confiscatory level is innovative, in comparison with income and consumption taxation. It also points out the role that international instruments against tax evasion and agreements to avoid double taxation can play in this area, with the aim of preventing capital flight and excessive burdens. The author then explains the taxation of global wealth, analyzing the history of this type of taxation, taking into account the experience of the countries where it was abandoned, Germany and France, and that of the countries that maintain it, Switzerland and Norway. It explains in detail how the taxation of unique assets is carried out, especially regarding the ownership of urban property and cars, in Spain and Brazil, and how the taxation of net wealth is carried out in Spain, studying the Wealth Tax and the Temporary Solidarity Tax on Large Fortunes, and the content of the bills for the taxation of large fortunes in Brazil. Finally, it carries out a rigorous comparative analysis of these two systems of wealth taxation, identifying the advantages and disadvantages of each of them according to the axiological matrix of what, in a social and democratic State of Law, constitutes taxation that is appropriate to constitutional parameters.