Confidencialidad, fraude fiscal y publicidad de deudores: artículo 95 bis de la Ley General Tributaria

Abstract

[ES]El estudio se inscribe en un debate contemporáneo de gran intensidad en el Derecho Financiero y Tributario, en el que la Administración busca reforzar el cumplimiento mediante instrumentos que combinan transparencia, disuasión y persecución del fraude, mientras se preservan las garantías propias de un Estado de Derecho cuando se tratan datos tributarios que son sensibles por definición. El capítulo aborda el artículo 95 bis de la Ley General Tributaria como un punto de inflexión dentro del régimen de confidencialidad, ya que introduce la publicidad de determinados incumplimientos mediante listados de deudores, lo que obliga a analizar con rigor si el mecanismo se mantiene dentro del marco de una excepción legítima al secreto tributario o si, atendiendo a sus efectos, puede aproximarse a una sanción reputacional material que exige cautelas reforzadas. La originalidad de la aportación radica en que sitúa esta institución en el cruce entre Derecho Tributario y respuestas integrales frente a la criminalidad económica, lo que permite interpretar la publicidad de deudores no solo como técnica de recaudación, sino también como instrumento de política pública que opera en paralelo a estrategias de recuperación de activos, de prevención y de integridad institucional.