Importancia y retos de la transacción tributaria en Brasil: un estudio comparado con el ordenamiento jurídico español

Abstract

[ES] La presente tesis doctoral analiza la transacción tributaria como instrumento viable de prevención y resolución de conflictos fiscales en Brasil, a partir de un estudio comparado con el ordenamiento jurídico español. La investigación parte de la constatación de que la elevada litigiosidad tributaria, especialmente en Brasil, compromete la eficiencia administrativa, sobrecarga el Poder Judicial y dificulta el acceso efectivo a la justicia. El problema central consiste en verificar si la transacción tributaria puede ser utilizada como mecanismo legítimo de autocomposición en materia fiscal, sin vulnerar los principios de legalidad, igualdad, indisponibilidad del crédito tributario e interés público. Para ello, se examinan los factores históricos, sociales y jurídicos que influyen en la relación entre Administraciones tributarias y obligados tributarios, así como en la moral tributaria y en el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias. La tesis concluye que la transacción tributaria, cuando prevista en la ley y aplicada con criterios objetivos, transparencia y control, es compatible con los principios del Derecho Tributario y puede contribuir a la reducción de litigios, a la recuperación de créditos públicos, al fortalecimiento de la confianza institucional y a una actuación administrativa más eficiente y cooperativa. En definitiva, se sostiene que la transacción tributaria no representa una renuncia indebida al crédito público, sino una herramienta necesaria del Derecho Tributario contemporáneo para promover una justicia más efectiva en el Estado social y democrático de derecho.