Resumen de tesis. Exenciones en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Colombia España

Abstract

[ES] La presente investigación, analiza el régimen de las exenciones tributarias en el ámbito del Impuesto sobre la Renta, aplicado a las personas naturales o físicas, en los países de España y Colombia. Para materializar este objetivo, se ha partido de la doctrina más sobresaliente, la normativa y jurisprudencia existente sobre esta institución jurídica. Su régimen jurídico se desarrolla en los aspectos material y formal, enfatizando en aquellas situaciones que tienen mayor incidencia en la vulneración de los Principios Constitucionales Tributarios, ya que el legislador las utiliza de forma confusa, sin un criterio uniforme, concediendo exenciones en algunos casos donde se aprecia capacidad contributiva, la cual genera desigualdades y trato preferencial para algunos contribuyentes. Con el objetivo de lograr un sistema tributario más justo y equitativo en Colombia, desde hace varios años los entes reguladores del Estado y algunos tributaristas independientes, amplios conocedores del tema y excelentes doctrinantes, están inmersos en una efervescente discusión sobre lo excesivas que son las exenciones tributarias en materia del impuesto sobre la renta, aplicado a las personas naturales. Proponen un profundo análisis con el objetivo de que se ciñan a los preceptos constitucionales, racionalizando los beneficios tributarios, eliminando algunas rentas exentas, limitando los costos y gastos deducibles según la actividad desarrollada y sobre todo simplificar la determinación del impuesto sobre la Renta. Es muy cierto que el sistema tributario colombiano descansa sobre una legislación temporal y muestra de ello son: 1) el sin número de reformas tributarias dadas de 1990 a 2022, 2) la falta de seguridad jurídica y equidad tributaria que ha persistido durante años, 3) las altas tasas de impuesto sobre la renta, y 4) las múltiples exenciones que contempla nuestro sistema tributario, concedidas algunas veces sin bases Constitucionales. Todo esto obligará al Estado a adoptar soluciones de fondo en los períodos venideros.